Питање
Закупац објекта не ради за време ванредног стања. С обзиром на околности, закуподавац неће наплаћивати закупнину за период док закупац не ради.
Закуподавац је ПДВ обвезник. Да ли закуподавац има обавезу обрачунавања ПДВ на услугу закупа у периоду када не наплаћује закуп?
Одговор
Да ли је промет услуга без накнаде опорезив ПДВ зависи од тога да ли се пружање услуга без накнаде врши у пословне или у непословне сврхе.
Наиме, прописима о ПДВ је предвиђено да се у појединим ситуацијама промет без накнаде изједначава са прометом уз накнаду, па за такав промет постоји обавеза обрачунавања ПДВ.
За конкретни случај је важан члан 5. став 4. тачка 2) Закона о ПДВ:
„Са прометом услуга уз накнаду изједначава се:
2) пружање услуга које порески обвезник изврши без накнаде за личне потребе оснивача, власника, запослених или других лица, односно друго пружање услуга без накнаде у непословне сврхе пореског обвезника.“
Шта се сматра пружањем услуга у непословне сврхе? Сходно члану 5. став 2. Правилника о утврђивању шта се сматра узимањем и употребом добара, другим прометом добара и пружањем услуга, без накнаде, о утврђивању уобичајених количина пословних узорака, рекламним материјалом и другим поклонима мање вредности, пружањем услуга у непословне сврхе пореског обвезника сматра се пружање услуга које се не врши у циљу повећања прихода, односно смањења расхода пореског обвезника.
На крају, потребно је установити да ли се у конкретном случају ради о пружању услуга у пословне или непословне сврхе, односно да ли се пружање услуге закупа без накнаде врши у циљу повећања прихода или не.
Сматрамо да се у конкретном случају ради о пружању услуга у пословне сврхе, јер закуподавац тиме што не наплаћује закуп док закупац не ради омогућава закупцу да остане у том објекту, чиме ће закуподавац остварити повећање прихода када закупац поново почне са радом.
С обзиром да се ради о пружању услуге без накнаде у пословне сврхе, тај промет није опорезив ПДВ односно не постоји обавеза обрачунавања ПДВ.
Повезани текстови
- ПДВ третман закупа других објеката који су раније имали третман споредног пружања услуга у односу на главни промет закупа објекта за становање
- Страни држављани који у Србији обављају функцију директора привредног друштва на основу уговора о правима и обавезама директора и плаћање доприноса за ПИО
- Порески третман и књижење штете настале непажњом закупца непокретности
- Трошкови настали по основу бесплатног давања пића, пецива и грицкалица свим корисницима услуга, у сврху повећања пословних прихода, признају се као трошкови пословања
- Давање опреме на реверс без накнаде потенцијалним купцима – ПДВ аспект