Prethodnih dana Ministarstvo finansija je na sajtu eFaktura objavilo pitanja i odgovore sa nekoliko vebinara održanih u toku januara 2023. godine.
Sledeća rečenica je ponovljena sedam puta u okviru odgovora na sedam različitih pitanja (videti ovde i ovde):
Ova tvrdnja je netačna i suprotna je odredbama Zakona o PDV.
Slika sa sajta eFaktura
Imajući u vidu najnovije izmene i dopune Pravilnika o PDV (član 165), tačna tvrdnja koja je u skladu sa propisima o PDV bi glasila ovako:
Naime, nije svaka uplata po predračunu i avansna uplata, pa u tom smislu tvrdnja Ministarstva finansija nije tačna i suprotna je odredbama propisa o PDV. Avansno plaćanje predstavlja naplatu naknade ili dela naknade pre nego što je izvršen promet dobara i usluga (član 42. stav 3. Zakona o PDV). Moguće je izvršiti uplatu po predračunu i nakon što je izvršen promet dobara i usluga i u tom slučaju ne postoji avansna uplata i ne izdaje se avansni račun.
- izdat je predračun 30. januara 2023. godine
- izvršen je promet dobara ili usluga 31. januara 2023. godine (ako se radi o prometu dobara izdata je otpremnica sa datumom 31.1.2023. godine)
- izvršena je uplata po predračunu 1. februara 2023. godine
- izdata je elektronska faktura 3. februara 2023. godine sa datumom prometa 31. januar 2023. godine
Iako je uplata izvršena po predračunu, ne postoji avansno plaćanje jer je plaćanje izvršeno nakon izvršenog prometa. Ne izdaje se avansni račun.
Navedena pogrešna tvrdnja Ministarstva finansija već uzrokuje probleme u radu korisnika SEF. Dobili smo informacije da zbog ovakvih tvrdnji kupci ne prihvataju elektronske fakture jer prethodno nije izdata avansna faktura, iako se uplata ne smatra avansnom uplatom u skladu sa propisima o PDV. Moglo bi se pomisliti da za izdavaoca fakture to nije od velike važnosti jer je uplata već izvršena, ali treba imati u vidu da uplata možda pokriva samo deo iznosa izdate elektronske fakture.
Podsećamo na prethodni slučaj ovde.
Možda još gore je to što takve informacije uzrokuju brojne nedoumice i nerazumevanja, što dovodi do nepotrebnog trošenja resursa korisnika SEF i usporava i otežava njihovo poslovanje umesto da ga čini jednostavnijim, bržim i efikasnijim.
Smatramo da je do ovakvih i sličnih problema u vezi sa SEF došlo zbog želje onih koji odlučuju o realizaciji ovog projekta da prilagode SEF potrebama subjekata javnog sektora, zanemarujući pri tome kako će takva vrsta prilagođavanja uticati na poslovanje subjekata privatnog sektora i dobrovoljnih korisnika SEF. O tome ćemo pisati detaljnije u jednom od narednih komentara na Neobiltenu.
Povezani tekstovi
- Da li obaveza izdavanja avansnih računa u SEF postoji i za avansne uplate za koje se u toku istog poreskog perioda izvrši promet?
- Evidentiranje uplaćenog iznosa u elektronskoj fakturi kada ne postoji avansni račun
- Avansna uplata kupca koji nije korisnik SEF – da li postoji obaveza izdavanja avansnog računa ako je promet izvršen u istom poreskom periodu?
- Evidentiranje na SEF u slučaju kada je avansni račun izdat u 2022. godini van SEF, a sada se sredstva vraćaju kupcu
- Šta treba da učini primalac za promet iz oblasti građevinarstva u slučaju kada dođe do promene poreskog dužnika u konačnoj fakturi u odnosu na avansnu fakturu